文昌个体户办理_广东省税务局：3.3开采应税资源_个体户执照
3.3开采应税资源
【业务概述】
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税（自然人从事开采应税资源取得收入，依法申报缴纳相关税费）。
【政策依据】
1.《中华人民共和国城市维护建设税法》（第十三届中华人民共和国主席令第五十一号）（2021年9月1日起施行）；
2.《中华人民共和国资源税法》（第十三届中华人民共和国主席令第三十三号）；
3.《中华人民共和国个人所得税法》（第十三届中华人民共和国主席令第九号 部分修改2018）；
4.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号2018）；
5.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号 部分修改2017年11月19日）；
6.《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）；
7.《关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）；
8.《关于继续执行的资源税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第32号）；
10.《财政部 国家税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）；
11.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；
12.《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）；
13.《广东省人民代表大会常务委员会关于广东省资源税具体适用税率等事项的决定》（广东省第十三届人民代表大会常务委员会公告61号）；
14.《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号）；
15.《广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法的通知》(粤府办〔2011〕10号)。
【减免优惠】
1.小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
2.自2020年3月1日至2021年12月31日，广东省的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
3.根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定，有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：
（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（二）因自然灾害遭受重大损失的。
国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
4.因风、火、水、地震等严重自然灾害造成重大损失的个人，以扣除保险赔款后的实际损失额为限，给予减征应纳税所得额。减免税额最高不超过受灾当年度全年应纳个人所得税款的80%。
5.有下列情形之一的，免征资源税：
（1）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；
（2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气；
（3）纳税人开采伴生矿，伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，伴生矿免征资源税；
（4）纳税人开采尾矿，免征资源税。
6.有下列情形之一的，减征资源税：
（1）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；
（2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；
（3）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；
（4）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税；
（5）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失（直接经济损失金额超过上年度企业利润表中营业收入的百分之五十）的，当年资源税减按百分之五十征收；
（6）纳税人开采低品位矿，减征百分之二十资源税。
7.2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
【计税方法】
| 税 种 |
适用条件 |
计税方法 |
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| 增值税 |
开采应税矿产品或者生产盐 |
1.（取得的全部价款+价外费用）/1.01*1%（适用2020年3月-2021年12月） 2.（取得的全部价款+价外费用）/1.03*3%（2020年3月-2021年12月以外） |
|
| 个人所得税 |
个人取得生产经营活动取得的所得 |
查账征收 |
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 |
| 核定征收 |
具体以各市核定方法为准 |
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| 城建税 |
城建税、教育费附加、地方教育附加的申报和缴纳与增值税的申报和缴纳同时进行，增值税享受减免的同时，附加税费也同时减免。 |
实际缴纳的增值税税额×7%或5%或1%×50% |
|
| 教育费附加 |
实际缴纳的增值税税额×3%×50% |
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| 地方教育附加 |
实际缴纳的增值税税额×2%×50% |
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| 资源税 |
以自采原矿直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。 |
实行从价计征的： 应纳税额=应税资源产品的销售额×适用税率 实行从量计征的： 应纳税额=应税资源产品的销售数量×适用税率 |
|
| 纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。 |
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| 对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。 |
|||
注：
1.个人所得税税率表（经营所得适用）
| 级数 |
全年应纳税所得额 |
税率（％） |
| 1 |
不超过30000元的 |
5 |
| 2 |
超过30000元至90000元的部分 |
10 |
| 3 |
超过90000元至300000元的部分 |
20 |
| 4 |
超过300000元至500000元的部分 |
30 |
| 5 |
超过500000元的部分 |
35 |
2.自采原矿指经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石。
3.选矿产品指通过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品。
4.广东省资源税税目税率表
| 税目 |
征税对象 |
税率 |
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| 能 源 矿 产 |
原油 |
原矿 |
6.0% |
|
| 天然气、页岩气、天然气水合物 |
原矿 |
6.0% |
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| 煤 |
原矿 |
6.0% |
||
| 选矿 |
4.0% |
|||
| 煤成（层）气 |
原矿 |
1.5% |
||
| 铀、钍 |
原矿 |
4% |
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| 油页岩、油砂、天然沥青、石煤 |
原矿 |
2.5% |
||
| 选矿 |
2.0% |
|||
| 地热 |
原矿 |
每立方米1元 |
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| 金 属 矿 产 |
黑 色 金 属 |
铁 |
原矿 |
2.0% |
| 选矿 |
1.5% |
|||
| 锰 |
原矿 |
2.5% |
||
| 选矿 |
1.0% |
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| 铬、钒、钛 |
原矿 |
5.0% |
||
| 选矿 |
2.5% |
|||
| 有 色 金 属
|
铜 |
原矿 |
6.0% |
|
| 选矿 |
2.0% |
|||
| 铅、锌 |
原矿 |
6.0% |
||
| 选矿 |
3.0% |
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| 锡、锑 |
原矿 |
4.0% |
||
| 选矿 |
2.0% |
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| 镍、镁、钴、铋、汞 |
原矿 |
6.0% |
||
| 选矿 |
3.0% |
|||
| 铝土矿 |
原矿 |
5.5% |
||
| 选矿 |
3.0% |
|||
| 钨 |
选矿 |
6.5% |
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| 钼 |
选矿 |
8% |
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| 金 |
原矿 |
4.0% |
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| 选矿 |
3.5% |
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| 银 |
原矿 |
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| 选矿 |
2.0% |
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| 铂、钯、钌、锇、铱、铑 |
原矿 |
7.5% |
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| 选矿 |
5.0% |
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| 中重稀土 |
选矿 |
20% |
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| 轻稀土 |
选矿 |
9.5% |
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| 铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲 |
原矿 |
6.0% |
||
| 选矿 |
3.0% |
|||
| 非 金 属 矿 产 |
矿 物 类 |
高岭土 |
原矿 |
4.0% |
| 选矿 |
2.5% |
|||
| 石灰岩 |
原矿 |
6.0% |
||
| 选矿 |
4.0% |
|||
| 磷 |
原矿 |
5.5% |
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| 选矿 |
4.0% |
|||
| 石墨 |
原矿 |
7.5% |
||
| 选矿 |
5.0% |
|||
| 萤石、硫铁矿 |
原矿 |
2.5% |
||
| 选矿 |
2.0% |
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| 自然硫 |
原矿 |
4.5% |
||
| 选矿 |
3.0% |
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| 非 金 属 矿 产 |
矿 物 类 |
天然石英砂 |
原矿 |
2.5% |
| 选矿 |
2.0% |
|||
| 脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、硅藻土、陶瓷土、铁矾土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土 |
原矿 |
6.5% |
||
| 选矿 |
5.0% |
|||
| 长石 |
原矿 |
8.0% |
||
| 选矿 |
6.0% |
|||
| 膨润土 |
原矿 |
10.0% |
||
| 选矿 |
7.0% |
|||
| 耐火粘土 |
原矿 |
1.0% |
||
| 选矿 |
1.0% |
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| 叶蜡石、透辉石、云母、沸石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏 |
原矿 |
7.0% |
||
| 选矿 |
5.0% |
|||
| 硅灰石 |
原矿 |
4.5% |
||
| 选矿 |
3.0% |
|||
| 珍珠岩 |
原矿 |
7.0% |
||
| 选矿 |
5.0% |
|||
| 重晶石 |
原矿 |
4.5% |
||
| 选矿 |
3.0% |
|||
| 其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土） |
原矿 |
每立方米0.5元 |
||
| 选矿 |
每立方米0.7元 |
|||
| 岩 石 类 |
大理岩 |
原矿 |
3.0% |
|
| 选矿 |
2.0% |
|||
| 花岗岩 |
原矿 |
5.0% |
||
| 选矿 |
4.0% |
|||
| 白云岩 |
原矿 |
7.0% |
||
| 选矿 |
5.0% |
|||
| 石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭 |
原矿 |
5.5% |
||
| 选矿 |
4.0% |
|||
| 砂石 |
原矿 |
3.0% |
||
| 选矿 |
2.0% |
|||
| 宝玉 石类 |
宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺 |
原矿 |
12.0% |
|
| 选矿 |
8.0% |
|||
| 水气 矿产 |
二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 |
原矿 |
3.5% |
|
| 矿泉水 |
原矿 |
每立方米3元 |
||
| 盐 |
钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 |
选矿 |
9.0% |
|
| 天然卤水 |
原矿 |
6.0% |
||
| 海盐 |
|
2.0% |
||
【报送材料】
| 序号 |
资料名称 |
报送条件 |
原件 |
复印件 |
| 1 |
财产和行为税纳税申报表 |
无 |
√ |
— |
| 2 |
财产和行为税纳税明细表 |
无 |
√ |
— |
【办理渠道】
广东省电子税务局、办税服务厅
【办理标记】
网上办理：是
同城通办：是
【办理时限】
本事项即时办结。
广东省税务局：3.2.2从事平台经济的人员取得收入
【业务概述】 从事平台经济的人员取得收入，依法申报缴纳相关税费。 【政策依据】 1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）； 2．《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号）；